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分不清企業虧損結轉彌補年限?看這里!
 2020年06月08日 15287  稅務報到

受到疫情影響,不少納稅人很關心企業虧損結轉年度彌補的年限問題。5年?8年?10年?別急,小編都幫你整理好了,來看一下吧!

一、五年

 享受對象:除特殊規定外的一般正常經營企業

 政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條規定:企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。

注意:

1.虧損,是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

2.企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用。不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。

二、八年

 享受對象:受疫情影響較大的困難行業企業

 政策依據:《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第四條規定:受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

注意:

1.困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

2.上述公告規定的延長虧損彌補年限,僅指符合條件的企業2020年度的虧損額。

3.受疫情影響較大的困難行業企業按規定適用延長虧損結轉年限政策的,應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

三、十年

 享受對象:高新技術企業和科技型中小企業

 政策依據:《財政部稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔201876號)第一條規定:自201811日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

注意:

1.高新技術企業,是指按照《科技部 財政部、國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔201632號)規定認定的高新技術企業;

2.科技型中小企業,是指按照《科技部 財政部、國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017115號)規定取得科技型中小企業登記編號的企業。

四、彌補虧損年限的減除

 享受對象:符合政策性搬遷條件的企業

 政策內容:《國家稅務總局關于發布<企業政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)第二十一條規定:企業以前年度發生尚未彌補的虧損的,凡企業由于搬遷停止生產經營無所得的,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產經營活動年度,從法定虧損結轉彌補年限中減除;企業邊搬遷、邊生產的,其虧損結轉年度應連續計算。該政策自2012101日起施行。

注意:

1.企業政策性搬遷是指由于社會公共利益的需要,在政府主導下企業進行整體搬遷或部分搬遷。

2.符合政策性搬遷條件的企業應當自搬遷開始年度,至次年531日前,向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。逾期未報的,除特殊原因并經主管稅務機關認可外,按非政策性搬遷處理,不得執行《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》的規定。

3.企業搬遷完成當年,其向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時,應同時報送《企業政策性搬遷清算損益表》及相關材料。


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